آخر مراجعة: · بقلم: حسين يوسف، ماجستير المحاسبة المالية
ما طريقة تقديم الاقرار الضريبي للقيمة المضافة ومتى موعده؟
تقديم الاقرار الضريبي للقيمة المضافة يتم إلكترونيًا عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. المنشأة التي تتجاوز توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال تقدم إقرارها شهريًا، وما دون ذلك ربع سنويًا. ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية.
| التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة | دورية الإقرار | مثال على الفترة | آخر موعد |
|---|---|---|---|
| أكثر من 40 مليون ريال | شهري | شهر يناير | آخر يوم من فبراير |
| حتى 40 مليون ريال | ربع سنوي | يناير – مارس | 30 أبريل |
تنويه مهني: هذا المقال للتوعية العامة ويلخص إرشادات منشورة للهيئة حتى تاريخ المراجعة. الأحكام تتغير، فارجع إلى موقع الهيئة أو استشر مختصًا ضريبيًا قبل تقديم إقرارك.
نكتب هذا الدليل للمحاسب وصاحب المنشأة الصغيرة والمتوسطة. وهو جزء من شرحنا لـضريبة القيمة المضافة في بلاجن سوفت، البرنامج المحاسبي السحابي للمنشآت في السعودية.
ما هو إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
إقرار ضريبة القيمة المضافة هو نموذج إلكتروني تفصح فيه المنشأة المسجلة عن مبيعاتها ومشترياتها خلال فترة ضريبية، وتحسب به صافي الضريبة المستحقة عليها أو المستردة لها.
والمعادلة في جوهرها بسيطة: صافي الضريبة = ضريبة المخرجات (على مبيعاتك) − ضريبة المدخلات (على مشترياتك القابلة للخصم). فإن كان الناتج موجبًا سددته للهيئة، وإن كان سالبًا فهو رصيد دائن لك.
ويلتزم بالإقرار كل من يحمل رقمًا ضريبيًا، سواء باع في الفترة أم لم يبع. وإن لم تكن منشأتك مسجلة بعد، فابدأ من دليل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
ما مواعيد تقديم الإقرار الشهري وربع السنوي؟
يحدد حجم توريداتك السنوية دورية الإقرار. وتوضح الإرشادات المبسطة للهيئة حول تقديم الإقرار أن الحد الفاصل هو 40 مليون ريال من التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة.
- الإقرار الشهري: لمن تتجاوز توريداته 40 مليون ريال. إقرار شهر مايو مثلًا يُقدم خلال يونيو.
- الإقرار ربع السنوي: لمن لا تتجاوز توريداته هذا الحد. إقرار الربع الأول يُقدم حتى 30 أبريل.
والموعد نفسه هو موعد السداد. فتقديم الإقرار دون سداد المستحق لا يكفي، ويترتب على التأخر في أي منهما غرامات تحددها الهيئة. ولا ننقل قيمها هنا لأنها تُحدَّث، وتجدها في جدول المخالفات على موقع الهيئة.
ما البيانات التي تجهزها قبل التقديم؟
معظم أخطاء الإقرار تحدث قبل فتح البوابة. لذلك جهّز هذه الأرقام من دفاترك أولًا، وطابقها مع فواتيرك.
| القسم | ماذا يتضمن | من أين تأتي به |
|---|---|---|
| المبيعات | المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية، وغيرها حسب تصنيفها، بعد المرتجعات | تقرير المبيعات الضريبي |
| المشتريات | المشتريات الخاضعة للضريبة والاستيرادات | تقرير المشتريات والبيانات الجمركية |
| الحساب | إجمالي الضريبة المستحقة والقابلة للخصم والصافي | يُحسب تلقائيًا في النموذج |
| التصحيحات | تصحيح أخطاء فترات سابقة ضمن الحد المسموح | مراجعة الإقرارات السابقة |
وتذكر الإرشادات أن المنشآت الصغيرة ذات الأعمال البسيطة تحتاج عادة إلى تعبئة حقلين فقط: المبيعات والمشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية.
ما خطوات تقديم الإقرار على بوابة الهيئة؟
التقديم إلكتروني بالكامل عبر بوابة الهيئة. وهذا التسلسل العام للخطوات، وقد تختلف أسماء القوائم مع تحديثات البوابة.
- أقفل الفترة في دفاترك: تأكد من تسجيل كل فواتير المبيعات والمشتريات والإشعارات الدائنة والمدينة.
- استخرج التقرير الضريبي: إجمالي المبيعات والمشتريات مصنفة حسب النسبة الضريبية.
- سجّل الدخول إلى بوابة الهيئة: بحساب المنشأة أو المفوض عنها.
- اختر إقرار الفترة المطلوبة: من قسم إقرارات ضريبة القيمة المضافة.
- أدخل المبالغ في خاناتها: المبيعات ثم المشتريات، كل مبلغ في تصنيفه الصحيح.
- راجع قسم الحساب: يحسب النموذج الضريبة والصافي تلقائيًا، فطابقه مع رقمك.
- قدّم الإقرار: بعد الإقرار بصحة البيانات، واحتفظ بنسخة منه.
- سدّد المستحق: عبر فاتورة السداد الصادرة، قبل نهاية المهلة.
مثال محسوب لإقرار ربع سنوي
المثال افتراضي للتوضيح، لمنشأة تجارية كل مبيعاتها ومشترياتها خاضعة للنسبة الأساسية 15%.
| البند | المبلغ قبل الضريبة (ريال) | الضريبة 15% (ريال) |
|---|---|---|
| المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية | 400,000 | 60,000 |
| المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية | 250,000 | 37,500 |
| صافي الضريبة المستحقة (60,000 − 37,500) | 22,500 | |
متى يُقدَّم الإقرار الصفري؟
الإقرار الصفري هو إقرار يُقدَّم عن فترة لم تحدث فيها مبيعات ولا مشتريات خاضعة للضريبة. والمنشأة المسجلة ملزمة بتقديم إقرار عن كل فترة ضريبية ما دام تسجيلها قائمًا.
الخطأ الشائع أن يظن صاحب المنشأة المتوقفة مؤقتًا أن غياب النشاط يعفيه من التقديم. والصحيح أن يقدم إقراره في موعده بقيم صفرية. وإن كان التوقف دائمًا، فالحل هو طلب إلغاء التسجيل وفق شروط الهيئة، لا إهمال الإقرارات.
كيف تعدّل إقرارًا قُدِّم بالخطأ؟
تفرّق إرشادات الهيئة بين الخطأ الصغير والكبير. فإذا نتج عن الخطأ فرق في صافي الضريبة أقل من 5,000 ريال، أمكن تصحيحه في قسم التصحيحات ضمن إقرار الفترة التالية.
أما الأخطاء التي تتجاوز ذلك فلها إجراء تصحيح مستقل عبر البوابة، وله مدد محددة. راجع فيه الدليل الإرشادي للهيئة الخاص بالتصحيح أو مستشارك الضريبي، ولا تؤجل الإفصاح عن خطأ اكتشفته.
ما الأخطاء الشائعة عند تقديم الإقرار؟
- إدخال المبالغ شاملة الضريبة: خانات المبيعات والمشتريات تُعبأ بالقيمة قبل الضريبة.
- خصم ضريبة فاتورة غير مكتملة: فاتورة المورد يجب أن تكون ضريبية صحيحة. راجع طريقة التحقق من الفاتورة الضريبية برمز QR.
- رقم ضريبي خاطئ للمورد: تحقق منه قبل قبول الفاتورة عبر الاستعلام عن الرقم الضريبي.
- إهمال الإشعارات الدائنة: مرتجعات المبيعات تخفض ضريبة المخرجات ويجب أن تظهر.
- تجاهل الاستيرادات: لها خانتها الخاصة ومعالجتها.
- التقديم في آخر يوم: أي خلل تقني أو رقم ناقص يتحول إلى غرامة تأخير.
كيف يجهّز البرنامج المحاسبي أرقام الإقرار تلقائيًا؟
حين تصدر الفواتير من برنامج محاسبي، يُصنَّف كل سطر حسب نسبته الضريبية لحظة إدخاله. وفي نهاية الفترة يجمع البرنامج المبيعات والمشتريات وضريبتهما في تقرير ضريبي واحد.
الفائدة ليست في السرعة فقط، بل في إمكانية التتبع. كل رقم في الإقرار يمكن فتحه حتى الفاتورة التي كوّنته. وهذا ما تحتاجه عند أي فحص أو استفسار من الهيئة.
وبلاجن سوفت يدعم الفوترة الإلكترونية وفق متطلبات الهيئة، وترتبط فيه الفواتير بالحسابات مباشرة. اقرأ عن الفوترة الإلكترونية في السعودية، وراجع مقالنا السابق عن الإقرار الضريبي للشركات الناشئة والمتوسطة.
الأسئلة الشائعة
ما آخر موعد لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
آخر موعد هو اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية. فإقرار شهر يناير يُقدم حتى آخر فبراير، وإقرار الربع الأول يُقدم حتى 30 أبريل. والموعد نفسه هو موعد سداد الضريبة المستحقة، لذلك لا يكفي تقديم الإقرار دون سداد قبل انتهاء المهلة.
هل أقدم إقرارًا إذا لم تكن لدي مبيعات؟
نعم. المنشأة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تقدم إقرارًا عن كل فترة ضريبية ما دام تسجيلها قائمًا، حتى لو لم تحقق مبيعات. في هذه الحالة تقدم إقرارًا صفريًا في موعده. وإن كانت لديك مشتريات خاضعة للضريبة في الفترة فأدرجها، فقد ينتج عنها رصيد دائن.
كيف أعدّل إقرارًا قدمته بالخطأ؟
إن كان أثر الخطأ على صافي الضريبة أقل من 5,000 ريال، فصحّحه في قسم التصحيحات بإقرار الفترة التالية، وفق إرشادات الهيئة. وإن تجاوز ذلك فاتبع إجراء تصحيح الإقرار عبر البوابة في المدة المحددة. وراجع مستشارك الضريبي في الأخطاء الكبيرة قبل التقديم.
هل يمكن استخراج أرقام الإقرار من البرنامج المحاسبي؟
نعم. البرنامج المحاسبي الذي تصدر منه الفواتير يصنف كل عملية حسب نسبتها الضريبية، ثم يجمع المبيعات والمشتريات وضريبتهما للفترة في تقرير واحد. تنقل منه الأرقام إلى خانات الإقرار على بوابة الهيئة، ويبقى كل رقم قابلًا للتتبع حتى فاتورته الأصلية.
ما الفرق بين الإقرار الشهري وربع السنوي؟
الفرق في الدورية فقط، والنموذج واحد. المنشأة التي تتجاوز توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال تقدم إقرارًا كل شهر، ومن لا يتجاوزها يقدم إقرارًا كل ثلاثة أشهر. وفي الحالتين يُقدم الإقرار ويُسدد المستحق حتى آخر يوم من الشهر التالي للفترة.
المصادر
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: إرشادات مبسطة حول تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة (تاريخ الاطلاع: 11 أكتوبر 2026)
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: دعوة المنشآت لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة (يناير 2026) (تاريخ الاطلاع: 11 أكتوبر 2026)
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: الدليل الإرشادي الخاص بالفحص والتقييم والتصحيح والاعتراض (تاريخ الاطلاع: 11 أكتوبر 2026)
